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一般納稅人的認定
一、增值稅一般納稅人
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。（摘自國家稅務總局國稅發(fā)［１９９４］０５９號文件）
二、增值稅一般納稅人的特點
經(jīng)稅務機關(guān)審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并使用增值稅專用Fa票。 對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用Fa票。（摘自國家稅務總局國稅發(fā)［１９９４］０５９號文件）對于年銷售額在規(guī)定標準以上的增值稅納稅人，應認定為一般納稅人，不得作為小規(guī)模納稅人處理。
具體規(guī)定
年應稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)及個體經(jīng)營者小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應納稅額。（摘自《增值稅暫行條例》）
會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關(guān)的要求準確核算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。（摘自《增值稅暫行條例實施細則》）
年應稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（摘自國家稅務總局國稅發(fā)［１９９４］０５９號文件）
年應稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)（未超過標準的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。（摘自國家稅務總局國稅發(fā)［１９９４］１１６號文件）
個體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務總局直屬分局批準，可以定為一般納稅人。（摘自《增值稅暫行條例實施細則》）
根據(jù)《條例》規(guī)定，年銷售額在規(guī)定標準以下的小企業(yè)，只要會計核算健全也可以認定為一般納稅人，其具體條件為工商部門辦理工商登記；在稅務部門辦理了稅務登記；在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；單獨建帳核算并有專職財會人員，能按規(guī)定提供應稅貨物、勞務的銷項稅額和進項稅額資料。個體經(jīng)營者，申請認定一般納稅人時，亦應基本具備上述條件。
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國家稅務總局公告2013年第28號
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號），現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項公告如下：
一、納入營改增試點范圍的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)試點納稅人，應按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格認定。
二、除本公告第三條規(guī)定的情形外, 營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關(guān)（以下簡稱主管稅務機關(guān)）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。
試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3％）
按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
三、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
四、試點實施前應稅服務年銷售額不滿500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。
五、試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定具體辦法由試點地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局根據(jù)國家稅務總局令第22號和本公告制定，并報國家稅務總局備案。
六、試點實施后，試點納稅人應按照國家稅務總局令第22號及其相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認定。按營改增有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
七、試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。
八、試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。
九、本公告自2013年8月1日起施行。《國家稅務總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告 2012年第38號）同時廢止。
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一般納稅人申請認定(2009新規(guī)定）
凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請認定為增值稅一般納稅人：
1、 開業(yè)滿一年的企業(yè)，應符合以下條件
(1)年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過以下規(guī)定標準：
①工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上；
②商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上
2、新辦企業(yè)自開辦之日起一個月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。經(jīng)稅務機關(guān)測算預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的，可暫認定為一般納稅人，暫認定期最長為一年（自批準之月起滿12個月計算）：
新辦企業(yè)申請增值稅一般納稅人基本條件
實收資本500萬元人民幣
申請人須提供以下資料
(1)銀行開戶證明；
(2) 特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證（與銀行開戶通知單賬號一致）及入資單；
(3)房屋租賃協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證（產(chǎn)權(quán)單位與租賃單位不一致的，要求產(chǎn)權(quán)單位寫授權(quán)書，私人房屋附購房合同，產(chǎn)權(quán)證在辦理中的須出具證明）；
(4)租房需復印房租Fa票（未來一年的房租Fa票或者10萬元以上）；
(5)外地法人、外地會計附暫住證；
(6)企業(yè)購銷合同及供貨證明貼印花稅；
(7)公司員工上4或5險、8人以上、福利部門證明；
說明：①所有表格上所填寫電話要求一律為座機電話和手機電話；
②將法人身份證、其中任意一個股東的身份證、會計的身份證的復印件同時復印在一張A4紙上，并加蓋企業(yè)公章、代碼章
③實地核查時要求法人、股東、會計在場；打印企業(yè)從開業(yè)到檢查日的銀行對賬單一式兩份，并準備會計帳薄和原始憑證；新辦企業(yè)30日內(nèi)向稅務機關(guān)提出申請，超過時限按照小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人處理；
3、企業(yè)總分支機構(gòu)不在同一縣（市），且實行統(tǒng)一核算，如總機構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機構(gòu)也可申請辦理一般納稅人。
申請辦理一般納稅人認定，應向稅務機關(guān)提供如下證件、資料。
1、申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向稅務機關(guān)出具書面申請報告。申請報告應著重說明申請認定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務能力。
2、工商行政管理部門批準發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。
3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。
4、銀行賬號證明。
5、注冊資金證明。（商貿(mào)企業(yè)）
6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)）
7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿(mào)企業(yè)）
8、稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。
一般納稅人輔導期為半年，半年銷售額達到90萬，可以申請轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人資格。
什么是一般納稅人輔導期
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：“ 輔導期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6小月。在輔導期內(nèi)主管稅務機關(guān)應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理：
（一）對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務機關(guān)應根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用Fa票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用Fa票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用Fa票供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用Fa票數(shù)量不得超過25份。
（二）對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務機關(guān)也應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用Fa票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用Fa票的領(lǐng)購也實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用Fa票數(shù)量不得超過25份。
（三）企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購并開具的專用Fa票銷售額的3%向主管稅務機關(guān)預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關(guān)不得向其增售專用Fa票。
（四）對每月第一次領(lǐng)購的專用Fa票在月末尚未使用的，主管稅務機關(guān)在次月發(fā)售專用Fa票時，應當按照上月未使用專用Fa票份數(shù)相應核減其次月專用Fa票供應數(shù)量。
（五）對每月最后一次領(lǐng)購的專用Fa票在月末尚未使用的，主管稅務機關(guān)在次月首次發(fā)售專用Fa票時，應當按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用Fa票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。
（六）在輔導期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用Fa票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通Fa票以及貨物運輸Fa票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。
（七）企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應納稅額方法計算申報增值稅。如預繳增值稅稅額超過應納稅額的，經(jīng)主管稅務機關(guān)評估核實無誤，多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。
