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根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定，我省從2013年8月1日起開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，即從2013年8月1日起，我省提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)向國稅機(jī)關(guān)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

一、增值稅申報(bào)納稅期限

我省“營改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，以1個月為1個納稅期，并自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；不能按照固定期限納稅的其他個人提供應(yīng)稅服務(wù)的，實(shí)行按次納稅。

申報(bào)期內(nèi)有連續(xù)3天以上的法定休假日的，按休假日天數(shù)順延，申報(bào)期最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。例如，由于9月15日為星期日，營改增試點(diǎn)納稅人稅款所屬期為2013年8月的增值稅應(yīng)于2013年9月16日前申報(bào)。

二、增值稅申報(bào)方式

1．納稅人可直接到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)；

2．領(lǐng)用電子密鑰的納稅人也可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；

3．未領(lǐng)用電子密鑰的納稅人也可以到辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)取臨時密鑰，憑臨時密鑰在自助辦稅區(qū)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；

4.實(shí)行定期定額征收的個體工商戶在簽訂三方協(xié)議后可采取委托銀行定期劃繳稅款方式申報(bào)。

三、網(wǎng)上申報(bào)方式申請流程

1.納稅人攜帶稅務(wù)登記證副本向主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗申請使用數(shù)字證書，確認(rèn)網(wǎng)上申報(bào)方式；

2.海口局和三亞局所轄納稅人到技術(shù)服務(wù)公司服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數(shù)字證書，其他市縣納稅人到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數(shù)字證書，同時簽署數(shù)字證書使用協(xié)議。海口領(lǐng)取證書地址：海口市鳳翔西路22號鳳翔辦稅服務(wù)廳，三亞領(lǐng)取證書地址：三亞市解放三路33號三亞辦稅服務(wù)廳；

3.登錄海南國稅門戶網(wǎng)站（http://www.hitax.gov.cn）辦理網(wǎng)上申報(bào)。

★注：網(wǎng)上申報(bào)成功后無須報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。

四、申報(bào)時需要報(bào)送的資料

納稅人申報(bào)時應(yīng)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。

（一）增值稅一般納稅人根據(jù)實(shí)際情況相應(yīng)報(bào)送如下申報(bào)表及附表：

1．《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。

2．《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。

3．《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

5.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。

6．《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人報(bào)送如下申報(bào)表及附表：

1．《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

2．《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

五、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

六、增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

七、增值稅的計(jì)算繳納

（一）一般納稅人計(jì)算繳納增值稅

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

其中：銷項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

（二）小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，即按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。