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A．時(shí)間及過渡性相關(guān)政策部分：

    一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的通過時(shí)間和施行時(shí)間？ 答：2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以中華人民共和國主席令第六十三號(hào)公布，統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，自2008年1月1日起施行。 2007年11月28日，國務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，以中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)公布，對(duì)新企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定做了進(jìn)一步細(xì)化，自2008年1月1日起施行。
    二、新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例施行后，原來的稅法還有效嗎？ 答：新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例自2008年1月1日起施行。 1991年4月9日第七屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、1991年6月30日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》、1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、1994年2月4日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。
    三、2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳、2007年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳是執(zhí)行新稅法還是舊稅法呢？ 答：2007年度（稅款所屬時(shí)期）企業(yè)所得稅匯算清繳、2007年度（稅款所屬時(shí)期）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳仍執(zhí)行舊稅法及有關(guān)政策。 2008年度（稅款所屬時(shí)期）企業(yè)所得稅匯算清繳，執(zhí)行新稅法及有關(guān)政策。
    四、新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容體現(xiàn)在哪些方面？ 答：新稅法按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則制定，體現(xiàn)了“五個(gè)統(tǒng)一”和“兩個(gè)過渡”。 “五個(gè)統(tǒng)一”即“統(tǒng)一企業(yè)所得稅法并適用于內(nèi)資、外資企業(yè)；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策；統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求”。 “兩個(gè)過渡”即“對(duì)新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立、享受企業(yè)所得稅低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧；對(duì)法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)設(shè)立國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予過渡性稅收優(yōu)惠”。  
    五、新企業(yè)所得稅法的重大意義有那些？ 答：新稅法的實(shí)施，將有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于提高我國利用外資的質(zhì)量和水平，有利于推動(dòng)我國稅制的現(xiàn)代化建設(shè)，是適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的一項(xiàng)制度創(chuàng)新，是我國經(jīng)濟(jì)體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志性工作之一，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。
    六、哪些企業(yè)可以享受新企業(yè)所得稅法規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策呢？ 答：根據(jù)新企業(yè)所得稅法第五十七條第一款的規(guī)定，“企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)”，可享受過渡性稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉公布后企業(yè)適用稅收法律問題》（財(cái)稅〔2007〕115號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，“本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)”，是指在2007年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)。”
    七、2007年3月17日至2007年12月31日期間登記成立的企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠政策嗎？ 答：2007年3月17日至2007年12月31日期間經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)，在2007年12月31日前，分別依照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。自2008年1月1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法及國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。
    八、企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么？ 答：根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。
    九、享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照舊稅法還是新稅法計(jì)算應(yīng)納稅所得額呢？ 答：享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
    十、企業(yè)可以疊加享受過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策嗎？ 答：企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

B．總則部分：

    十一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對(duì)“納稅人”的范圍是如何界定的? 答：新企業(yè)所得稅法以法人組織為納稅人，改變了以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算的三個(gè)條件來判定納稅人標(biāo)準(zhǔn)的作法。按此標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)設(shè)有多個(gè)不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，實(shí)行由法人匯總納稅。 新企業(yè)所得稅法規(guī)定了“企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”。為進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)所得稅法的可操作性，明確企業(yè)所得稅納稅人的范圍，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
    十二、居民企業(yè)和非居民企業(yè)的稅收待遇有何不同？ 答：按照國際通行做法，企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，并分別規(guī)定其納稅義務(wù)，即居民企業(yè)就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)所得部分納稅。同時(shí)，為了防范企業(yè)避稅，對(duì)依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)也認(rèn)定為居民企業(yè)；非居民企業(yè)還應(yīng)當(dāng)就其取得的與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得納稅。
    十三、“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”的政策含義是什么？ 答：實(shí)施條例對(duì)“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”的政策含義做了明確，即指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)；  
    十四、非居民企業(yè)所設(shè)立的“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”的政策含義是什么？ 答：實(shí)施條例對(duì)非居民企業(yè)所設(shè)立的“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”的政策含義做了明確，即指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)、工廠、農(nóng)場(chǎng)、提供勞務(wù)的場(chǎng)所、從事工程作業(yè)的場(chǎng)所等，并明確非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位和個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
    十五、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》在稅率方面有何調(diào)整? 答：舊稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為33%，外資企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為30％，另加3％的地方所得稅稅率，同時(shí)，對(duì)在某些特定區(qū)域設(shè)立或從事特定行業(yè)的外資企業(yè)適用24%、15%稅率，對(duì)內(nèi)資微利企業(yè)實(shí)行27%、18%的兩檔照顧稅率。 新稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率，對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率將明顯地減輕內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而外資企業(yè)稅負(fù)將有所上升。由于對(duì)“老企業(yè)”、經(jīng)濟(jì)特區(qū)采取了一定期限（過渡期最長(zhǎng)為五年）的過渡優(yōu)惠措施，因此不會(huì)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生大的影響。

C．應(yīng)納稅所得額部分

    十六、新企業(yè)所得稅法對(duì)收入有何具體規(guī)定？ 答：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。實(shí)施條例進(jìn)一步規(guī)定，企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，以公允價(jià)值確定收入額。同時(shí)，實(shí)施條例明確了企業(yè)取得的各種形式收入的概念，以及收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)方法。  
    十七、新企業(yè)所得稅法中對(duì)企業(yè)支出扣除有何原則？ 答：企業(yè)所發(fā)生的支出，是否準(zhǔn)予在稅前扣除，以及扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的大小，直接決定著企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，進(jìn)而影響到企業(yè)應(yīng)納稅額的大小。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。為進(jìn)一步明確企業(yè)支出準(zhǔn)予稅前扣除的基本原則，實(shí)施條例規(guī)定，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出；合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
    十八、新企業(yè)所得稅法中工資薪金支出稅前扣除政策有何變化？ 答：舊稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除一般實(shí)行定額計(jì)稅工資制度（每人每月限額1600元），另有部分內(nèi)資國有企業(yè)實(shí)行工效掛鉤辦法；對(duì)外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制。 新稅法統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)而發(fā)生合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除。 十九、新企業(yè)所得稅法中職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策有何變化？ 答：舊稅法規(guī)定，企業(yè)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別按照計(jì)稅工資總額的14%、2%、1.5%計(jì)算扣除。 新稅法繼續(xù)維持了職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但由于計(jì)稅工資已經(jīng)放開，計(jì)算基數(shù)調(diào)整為工資薪金總額，扣除額也就相應(yīng)提高。為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。  
    二十、新企業(yè)所得稅法中業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除政策有何變化？ 答：舊稅法對(duì)內(nèi)外資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)行按銷售收入的一定比例限額扣除。考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分，為加強(qiáng)管理，同時(shí)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
    二十一、新企業(yè)所得稅法中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策有何變化？ 答：舊稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出實(shí)行的是根據(jù)不同行業(yè)采用不同的比例限制扣除的政策，如規(guī)定了納稅人每一年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；對(duì)家電、通訊、房地產(chǎn)開發(fā)等行業(yè)的扣除比例提高到8%，制藥企業(yè)則為25%；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的5‰。而對(duì)外資企業(yè)則沒有限制。 新稅法統(tǒng)一了企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策，整體有所放寬，規(guī)定了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
    二十二、新企業(yè)所得稅法中公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除政策有何變化？ 答：舊稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出采取在比例內(nèi)扣除的辦法（應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)），對(duì)外資企業(yè)沒有比例限制。 新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

D、應(yīng)納稅額部分

    二十三、新企業(yè)所得稅法中規(guī)定的應(yīng)納稅額計(jì)算有何變化？ 答：舊稅法應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，沒有將直接的稅收減免和稅收抵免包括進(jìn)來，因而并不是企業(yè)最終實(shí)際應(yīng)該繳納的稅額。企業(yè)在實(shí)際繳納所得稅時(shí)需要再從應(yīng)納稅額中減去可以減免或可以抵免的稅款。 新稅法規(guī)定了“應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額”。新舊稅法相比，新稅法的公式在舊稅法公式的基礎(chǔ)上，規(guī)定了減除減免稅額和允許抵免的稅額，這是較舊稅法的一個(gè)改進(jìn)之處。

E．稅收優(yōu)惠部分

    二十四、新稅法中對(duì)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整主要有哪些轉(zhuǎn)變？ 答：新稅法對(duì)原內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了全面的調(diào)整和整合，有兩個(gè)轉(zhuǎn)變：政策體系上以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔；優(yōu)惠方式上以直接稅額式減免轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯佣愵~式減免和間接稅基式減免相結(jié)合。
    二十五、新稅法對(duì)稅收優(yōu)惠政策的整合方式主要包括哪些？ 答：整合方式包括：一是擴(kuò)大。將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率擴(kuò)大到全國范圍，將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，同時(shí)增加了對(duì)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策； 二是保留。保留了國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；保留了對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策； 三是替代。用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行勞服企業(yè)直接減免稅政策；用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策； 四是取消。對(duì)生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半”和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)“兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等予以取消。
   二十六、新稅法中對(duì)扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠有哪些？ 答：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
    二十七、新稅法中對(duì)鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠有哪些？ 答：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。
    二十八、新稅法中對(duì)支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠有哪些？ 答：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠，具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 企業(yè)所得稅法第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。 企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
    二十九、新稅法中對(duì)關(guān)于促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠有哪些？ 答：為了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了四個(gè)方面的稅收優(yōu)惠，實(shí)施條例分別作了具體規(guī)定： 企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)的上述研究開發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除50％。 企業(yè)所得稅法第三十一條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。實(shí)施條例據(jù)此明確，這一優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。實(shí)施條例據(jù)此明確，可以享受這一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
    三十、新稅法中對(duì)符合條件的非營利組織的收入的稅收優(yōu)惠有哪些？ 答：企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。實(shí)施條例據(jù)此從登記程序、活動(dòng)范圍、財(cái)產(chǎn)的用途與分配等方面，界定了享受稅收優(yōu)惠的“非營利組織”的條件。同時(shí)，考慮到目前按相關(guān)管理規(guī)定，我國的非營利組織一般不能從事營利性活動(dòng)，為規(guī)范此類組織的活動(dòng)，防止從事營利性活動(dòng)可能帶來的稅收漏洞，實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)非營利組織的營利性活動(dòng)取得的收入，不予免稅。
    三十一、新稅法中對(duì)非居民企業(yè)的預(yù)提稅所得的稅收優(yōu)惠有哪些？ 答：企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)但與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用稅率為20％。企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，對(duì)上述所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，對(duì)上述所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得，可以免征企業(yè)所得稅。  
    三十二、新稅法中是如何界定小型微利企業(yè)的？ 答：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。借鑒國際通行做法，按照便于征管的原則，實(shí)施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策（內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅）相比，優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。 三十三、新稅法中是如何界定高新技術(shù)企業(yè)的？ 答：企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)施條例將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍，由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分，規(guī)定產(chǎn)品（服務(wù)）應(yīng)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的范圍，以解決現(xiàn)行政策執(zhí)行中產(chǎn)品列舉不全、覆蓋面偏窄、前瞻性欠缺等問題。具體領(lǐng)域范圍和認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。同時(shí)，實(shí)施條例還規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定指標(biāo)：擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例，均不低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。這樣規(guī)定，強(qiáng)化以研發(fā)比例為核心，稅收優(yōu)惠重點(diǎn)向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜。

F．源泉扣繳部分

    三十四、稅務(wù)機(jī)關(guān)可指定扣繳義務(wù)人的情形有哪些？ 答：企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：
（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；
（二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；
（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。 上述規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。 G、特別納稅調(diào)整部分  
    三十五、實(shí)施條例在特別納稅調(diào)整方面作了哪些具體規(guī)定？ 答：據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，借鑒國際反避稅經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施條例對(duì)關(guān)聯(lián)交易中的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的調(diào)整方法、獨(dú)立交易原則、預(yù)約定價(jià)安排、提供資料義務(wù)、核定征收、防范受控外國企業(yè)避稅、防范資本弱化、一般反避稅條款，以及對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息等方面作了明確規(guī)定。其中，對(duì)進(jìn)行特別納稅調(diào)整需要補(bǔ)征稅款的，規(guī)定按照稅款所屬納稅年度與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算加收利息；對(duì)企業(yè)按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按照稅款所屬納稅年度與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。

H、征收管理部分

    三十六 、實(shí)施新稅法后納稅人的征管方式將有什么變化？ 答：舊稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人就地納稅，外資企業(yè)實(shí)行企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總納稅。 新稅法實(shí)行法人所得稅的模式，規(guī)定對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅。按此標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)設(shè)有多個(gè)不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，實(shí)行由法人匯總納稅。匯總納稅的具體辦法將由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定。 另外，新稅法規(guī)定企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。新稅法實(shí)施后，作為獨(dú)立法人的母子公司應(yīng)分別獨(dú)立納稅。對(duì)個(gè)別確需合并納稅的，由國務(wù)院另行規(guī)定。