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經(jīng)過一個月的繁忙工作，人們總會盼望到手的工資獎金可以多點再多點，這樣才能撫慰一顆早已疲憊不堪的心；而公司老板則期望公司的收益可以好點再好點，這樣才能對得起自己成功企業(yè)的形象。可是，一個問題卻讓眾人逃避不了的，那就是“納稅”！一方面積極納稅是光榮的，另一方面，學會節(jié)稅也是不錯的！

 

《個人所得稅法》第二條規(guī)定如下：下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得。

 

一位睡務(wù)專家按照虛擬的案例估算出，一個月薪4000元的上班族一生大概要繳納20萬元的稅。該案例假設(shè)一個人25歲參加工作，月平均工資4000元，年底一次性發(fā)放獎金1.2萬元，30歲時存款達到20萬元，花費30萬元買了普通住宅一套，貸款20萬元；35歲花費20萬元買了一輛車，貸款10萬元。那么到60歲退休他將要繳納20萬元的稅，其中個人所得稅為18萬元。

 

稅法規(guī)定：對于只有一次性收入的勞務(wù)報酬，以取得該項收入為一次。例如，接受客戶委托從事廣告設(shè)計，完成后取得的收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得勞務(wù)報酬的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次；同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；同一作品先在報刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次；財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。通過適當分次領(lǐng)取報酬，可以減少個人所得稅總額。

張小姐是一知名室內(nèi)設(shè)計師，最近，她遇到一件難題，那就是該怎么繳稅。“我并不想逃稅，只是想知道可否能讓我少繳一點？”她希望以她為某公司做室內(nèi)設(shè)計所得的一次性收入25000元為例：

如果一次申報，按照規(guī)定，勞務(wù)報酬所得按收入減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。如果一次收入超過20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。張小姐的應(yīng)納稅所得額為：25000×(1-20%)×20%×(1＋50%)＝6000元　張小姐凈收入為：25000-6000=19000元

若將該項報酬分10個月支付，每月支付2500元。繳稅后，張小姐凈收入為：25000-3400=21600元
結(jié)論　　通過分次支付，張小姐直接少交2600元的稅收。
顯然，由于按次納稅，納稅人便可以通過一次收入的多次支付，避免了一次收入畸高的加成征收。
因為：1、對企業(yè)來說，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決。企業(yè)的負擔不會因此而加重多少。2、合同上規(guī)定講課費少了，相應(yīng)來說，應(yīng)該繳納的個人所得稅也就變少了。因而雖然修改后的合同規(guī)定由企業(yè)繳納稅款，但實際來說可以由企業(yè)少付的講課費進行彌補。3、費用的分散及減少使得企業(yè)列支更加方便，也使得企業(yè)樂意接受。

錢教授10天凈收入為：35000元，多于節(jié)稅策劃前。
企業(yè)支出為：35000 10000=45000元，少于節(jié)稅籌劃前。

 

很多人在簽訂勞務(wù)報酬合同時只注意法律含義，卻往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。
一般而言，訂立合同時可以從以下幾個角度進行考慮：
1、合同上最好將費用開支的責任歸于企業(yè)一方，因為這樣可以減少個人勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額，同時又不會增加企業(yè)額外負擔。
2、如果可能的話，可以將一次勞務(wù)活動分為幾次去做，這樣就可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對較少。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第3條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第11條規(guī)定，勞務(wù)報酬所得實際適用的是三級超額累進稅率。
3、一定要注意在合同上用條款說明稅款由誰支付，稅款支付方不同，最終得到的實際收益也會不一樣。

錢教授是某大學教師，對企業(yè)管理頗有研究，受海南一家中外合資企業(yè)邀請，去當?shù)刂v課。合同簽訂，由錢教授給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課，講課時間是10天。關(guān)于講課的勞務(wù)報酬，雙方在合同書上這樣寫道：“甲方(企業(yè))給乙方(錢教授)支付講課費5萬元人民幣，往返伙食費等一概由乙方自理。”

應(yīng)納個人所得稅額：50000×（1-20%)×20%×（1 50%)＝12000(元)
支付講課費：50000元-12000元＝38000元
教授10天以來的開銷為：往返飛機票3000元，住宿費5000元，伙食費1000元，其他費用開支1000元。共10000元。
錢教授10天凈收入為：28000元。
企業(yè)支出為：50000元

如果將合同中的報酬條款改為“甲方向乙方支付講課費35000
特別提醒：　　1、收入學會分次　　個人所得稅是按次計算征稅的，針對應(yīng)納稅所得額金額的不同，稅法規(guī)定了定額和定率兩種扣稅標準。從合理避稅的角度看，學會劃分“次”，就變得十分重要。
2、獻愛心稅務(wù)也贊助　　《個人所得稅實施條例》規(guī)定：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。不過如果直接捐錢給受災(zāi)者個人，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
3、優(yōu)惠政策記心中　　《稅法》對十幾種情況作出免稅或減稅優(yōu)惠：個人領(lǐng)取的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，國家統(tǒng)一發(fā)放的福利費、撫恤費、救濟金，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費等可以免征個人所得稅；對于稿酬所得可減征30%的優(yōu)惠，可以抵扣在國外繳納的稅款，在發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失時可根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行減稅。
同時，因與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟補償收入，包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其它生活補助費。該部分收入在當?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍以內(nèi)的部分，可以免征個人所得稅；超過的部分則需按“工資、薪金所得”計算個人所得稅。
4、妙用福利支出　　對一些收入可以采用非貨幣的辦法支付，采取由企業(yè)提供一定服務(wù)費用開支等方式，例如免費為職工提供宿舍(公寓)；免費提供交通便利；提供職工免費用餐等，企業(yè)總開支沒有增加，對納稅人而言，這些日常開支并不能扣減繳稅額度。企業(yè)替員工個人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由個人負擔的稅款，可謂一舉兩得。

白領(lǐng)階層需要稅收籌劃，也就是通俗意義上說的“避稅”，但不是偷稅、漏稅。
王軍是重慶市某建筑公司的項目經(jīng)理，有一輛經(jīng)濟型轎車和兩套商品房，全部按揭貸款，月收入平均4500元左右。近日有關(guān)個人所得稅征收起點將變更為1200元的消息觸動了王軍的神經(jīng)。

“以前沒有注意到個人所得稅的問題，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)交的稅真不少，每月工資上至少扣500塊，買房買車做投資又了一部分稅，女朋友做些生意買賣，每筆交易也被征收了數(shù)額不等的個人所得稅。現(xiàn)在做投資，談回報，真希望首先能夠得到一個合理避稅的方法。”王軍對記者說。　　事實上現(xiàn)在白領(lǐng)階層已經(jīng)有了稅收籌劃的需求，也就是通俗意義上說的“避稅”，但“避稅”不是偷稅、漏稅，這不能混為一談。

    根據(jù)我國個人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說住房公積金是不用納稅的。而公積金管理辦法表明，職工是可以繳納補充公積金的。也就是說，職工可以通過增加自己的住房公積金來降低工資總額，從而減少應(yīng)當交納的個人所得稅。
    記者從重慶市住房公積金處了解到，目前我市的個人住房公積金繳存比例均為工資收入的7%，有條件的單位可申請?zhí)岣咦》抗�積金繳存比例，但最高不得超過15%。
利用公積金避稅不是一件新鮮的事情，只是公積金不容易自由支取，采取公積金避稅的朋友需要注意這一點。

儲蓄往往被工薪階層作為最重要的理財方式，但是扣除20%的利息個人所得稅后，本來就不高的利息收益就所剩無幾了。而投資貨幣市場基金則不一樣，除了能夠獲得比活期存款更高的利息之外，獲得的利息不用交納個人所有稅，同時能夠保證本金安全。
不光貨幣市場基金如此，所有的基金向個人投資者分配股息、紅利、利息，都不再代扣代繳個人所得稅。同時個人投資者買賣股票、期貨或者基金單位獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅。
    對于穩(wěn)健的投資者來說，投資國債能夠獲得長期穩(wěn)定并且安全的收益，投資企業(yè)債券不但要考慮稅收成本，而且要考慮風險。個人投資企業(yè)債券取得的利息，需要繳納20%個人所得稅，而國債和特種金融債券可以免征個人所得稅。
盡管目前股市低迷，但買賣股票和期貨，從中賺取的差價收入無須交納個人所得稅。

    教育儲蓄可以享受兩大優(yōu)惠政策：一是在國家規(guī)定對個人所得的教育儲蓄存款利息所得，免除個人所得稅(利息的20%)；二是教育儲蓄作為零存整取的儲蓄，享受整存整取的優(yōu)惠利率。
    保險投資亦有優(yōu)惠。居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠：一是企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)繳付的醫(yī)療保險金，不計個人當期的工資、薪金收入，免繳納個人所得稅。二是由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入，免繳個人所得稅。三是按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，也免征個人所得稅。
    在一些保險公司的險種推銷中，避稅也是其一大賣點，需要避稅的朋友可以考慮此類險種。同時需要指出的是，在投資分紅類保險中，保險收益也無須繳納20%的個人所得稅。

二手房轉(zhuǎn)讓兩種情況免稅

     記者從二手房交易的相關(guān)市場人士中了解到，二手房轉(zhuǎn)讓中有兩種情況可享受優(yōu)惠政策：一是對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得免征個人所得稅；二是對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機關(guān)繳納，購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。　　而除此之外的二手房買賣，均需交納個人所得稅。　　美國人本杰明-富蘭克林曾經(jīng)說，“人有兩件事情是無法避免的，一個是死亡，另一個就是納稅。” 聰明投資理財合法避稅，節(jié)稅便是增收，然而絕不是偷稅、漏稅。

 

按照規(guī)定，稿酬收入每次不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額為每次收入減800元，若超過4000元的，折抵20%，并適用20%的比例稅率，按應(yīng)納稅額減征30%。連載作品應(yīng)合并其因連載所取得的所有稿酬所得為一次，按以上計算方法的規(guī)定計征個人所得稅。
一般來說，稿酬節(jié)稅有以下幾種竅門：
1、如果是連載形式，可以采取系列叢書的形式，爭取單獨計稅。
2、若一項稿酬所得預(yù)計數(shù)額較大，可以考慮使用著作組節(jié)稅法，即改一本書由一個人寫為多個人合作寫，這種方法利用的是低于4000元稿酬的800元費用抵扣，該項抵扣的效果是大于20%抵扣標準的。
3、若該作品預(yù)計發(fā)行量較大，準備再版，可以考慮分期印發(fā)，以減少發(fā)行量，達到合理節(jié)稅。
4、費用轉(zhuǎn)移法：可以與出版社協(xié)商，讓出版社提供盡可能多的服務(wù)，讓自己減少費用支出，使得自己的稿酬相當于收到了兩次費用的折抵，減少應(yīng)納稅額。